Огляд змін, запроваджених кіпрською податковою реформою від 1 січня, 2026 року

22 грудня 2025 року парламент Кіпру ухвалив довгоочікувану масштабну податкову реформу. Її мета – зробити податкову систему більш гнучкою, справедливою та ефективною, адаптувати до сучасних економічних і соціальних реалій, а також покращити рівень дотримання податкового законодавства. 

Відповідні законодавчі акти були опубліковані в Урядовому віснику 31 грудня 2025 року. Зміни набрали чинності з 1 січня 2026 року. 

Податкова реформа внесла зміни до наступних шести законів:

1. The Income Tax Law of 2002 (118(I)/2002), the “ITL”; 
2. The Special Contribution for the Defence Law of 2002 (117(I)/2002), the “SDCL”;
3. The Capital Gains Tax Law of 1980 (52/1980), the “CGTL”;
4. The Assessment and Collection of Taxes Law of 1978 (4/1978), the “ACTL”;
5. The Collection of Taxes Law of 1962, the “CTL”;
6. The Stamp Duty Law of 1963, the “SDL”.

Далі ми детально розберемо головні новели податкової реформи, які будуть по-справжньому важливими для вашого бізнесу на Кіпрі.

Плануєте запуск компанії на Кіпрі вже за новими правилами 2026 року?

Кіпр і надалі залишається сильною юрисдикцією для міжнародного бізнесу, але структуру компанії варто планувати вже з урахуванням нових податкових правил. Ми допомагаємо з реєстрацією компанії на Кіпрі, отриманням податкового номера, корпоративним супроводом і практичним запуском бізнесу.
Переглянути послугу

Зміни щодо корпоративного податку, податкового резидентства та IP Box

1. Збільшення ставки корпоративного податку з 12,5% до 15%.
2. Розширення поняття податкового резиденства. З 1 січня 2026 року будьяка компанія, зареєстрована за the Companies Law, автоматично вважається податковим резидентом Кіпру – незалежно від того, де фактично знаходиться її управління та контроль. Закон також містить додаткове уточнення, відповідно до якого компанії, які перенесли свій зареєстрований офіс/юридичну адресу на Кіпр, тепер офіційно прирівнюються до компаній, інкорпорованих на Кіпрі, і також автоматично стають податковими резидентами Кіпру.

Попри зміну окремих податкових правил, Кіпр і далі залишається привабливою юрисдикцією для технологічного бізнесу. Детальніше про це — у статті чому IT-бізнес обирає Кіпр.

3. Ставка режиму IP Box, зростає з 2,5% до 3%.

Не впевнені, чи підходить Кіпр вашому бізнесу після реформи 2026 року?

Замовте консультацію — ми оцінимо вашу бізнес-модель, податковий профіль і підкажемо, чи підходить вам Кіпр для реєстрації компанії, масштабування або реструктуризації.

Отримати консультацію

4. Змін також зазнав розрахунок амортизаційних відрахувань на нематеріальні активи. Якщо компанія видає нові акції (тобто збільшує статутний капітал) на користь продавця, щоб отримати нематеріальний актив, то для цілей податкової амортизації вартість цього активу не може перевищувати його справедливу ринкову вартість на момент придбання.

Тобто податкові відрахування (амортизація) розраховуватимуться саме від цієї реальної ринкової ціни, а не від номінальної вартості виданих акцій (яка може бути значно вищою або нижчою).

R&D, crypto та інші важливі зміни в податку на прибуток

Реформа також запровадила низку інших важливих змін у податку на прибуток.

1. Було збільшено термін, протягом якого компанії на Кіпрі можуть переносити вперед свої податкові збитки та віднімати їх від майбутнього оподатковуваного прибутку, з 5 до 7 років.
2. R&D Expenses. З податкових періодів 2025–2030 років (включно) компанії на Кіпрі можуть отримати додаткове 20% відрахування на кваліфіковані витрати з R&D.

Це означає, що витрати на дослідження та розробки (включаючи ті, які капіталізуються та амортизуються) віднімаються від оподатковуваного прибутку не на 100%, а на 120% (100% + додаткові 20%).

Компанія сама обирає, застосовувати додаткові 20% повністю, частково чи взагалі не застосовувати.

Але наявні й обмеження. Не застосовується до витрат на придбання основних засобів (машини, обладнання, будівлі тощо), на які вже надаються звичайні capital allowances.

Не застосовується до активів, які користуються режимом IP Box.

Ця пільга – тимчасова підтримка інноваційних компаній, яка дозволяє суттєво зменшити податок на прибуток за рахунок реальних інвестицій у розробки.

3. Прибутки від певних операцій з крипто-активами (як визначено в Регламенті ЄС MiCA 2023/1114) оподатковуються за фіксованою ставкою 8%:

• продаж крипто-активу;
• подарунок крипто-активу;
• обмін одного крипто-активу на інший;
• використання крипто-активу як засобу платежу (для покупки товарів/послуг).

Цей спеціальний режим оподаткування не застосовується до доходів від криптоактивів, які були придбані шляхом майнінгу.

Щодо збитків, пов’язаних з криптоактивами, ITL вказує , що вони можуть бути компенсовані лише за рахунок доходів від інших криптоактивів тієї ж особи за той самий рік. Такі збитки не можуть бути перенесені на наступні періоди або компенсовані за рахунок групового звільнення від оподаткування.

4. Нові пороги для операцій з пов’язаними особами (афілійованими компаніями, акціонерами тощо):

• Продаж товарів (Sale of Goods Transactions) – якщо сума операцій за рік перевищує (або мала б перевищувати за принципом «витягнутої руки» – 5 млн євро.
• Фінансові операції  (позики, кредити, гарантії, депозити тощо) – якщо сума операцій за рік перевищує (або мала б перевищувати за принципом «витягнутої руки») 10 млн євро.
• Всі інші операції (послуги, роялті, оренда, продаж активів тощо) – якщо сума операцій за рік перевищує (або мала б перевищувати за принципом «витягнутої руки») 2,5 млн євро. 

5. Загальне антиухильне правило (General Anti-Avoidance Rule – GAAR) у ITL суттєво розширено. Воно тепер чітко застосовується до будь-яких транзакцій чи схем, основною метою яких є уникнення або зменшення податку на доходи, незалежно від того, чи виникає цей податок у компанії чи у фізичної особи. Податкова має право ігнорувати або перекваліфікувати штучні чи неналежні структури, якщо вони створені переважно для податкової оптимізації без реальної комерційної мети.
6. Відсотки, які нараховуються або отримуються компанією, регулюються ITL та повністю звільнені від SDCL.

Тобто компанії включають відсотки до свого оподатковуваного прибутку за ставкою корпоративного податку (CIT 15% з 2026 року), але без додаткового SDC (який раніше міг застосовуватися до “пасивних” відсотків).

Зміни щодо дивідендів, відсотків та орендного доходу за правилами SDC

1. Ставка Спеціального внеску на оборону (Special Contribution for the Defence, SDC) на отримані дивіденди для фізичних осіб – податкових резидентів та domiciled (корінних жителів за походженням, вибором або строком проживання) на Кіпрі – знижується з 17% до 5%. Дивіденди, отримані від кіпрських податкових резидентних компаній з прибутків, зароблених до 31 грудня 2025 року, продовжують оподатковуватися за ставкою 17% SDC, якщо виплата таких дивідендів відбувається до 31 грудня 2031 року включно.
2. Правила умовного/передбачуваного розподілу дивідендів (Deemed Dividend Distribution, DDD) скасовуються щодо прибутків, отриманих з 1 січня 2026 року компаніями, які є податковими резидентами Кіпру.
3. Дивіденди, які кіпрська податкова резидентна компанія отримує від іншої кіпрської податкової резидентної компанії, зазвичай повністю звільнені від будь-якого оподаткування (ні CIT, ні SDC). Але є винятки, коли такі дивіденди все ж оподатковуються SDC за ставкою 17%. Ці винятки тимчасові і діють лише до 31 грудня 2031 року. 
4. Правила SDC на дивіденди, що виплачуються кіпрськими компаніями пов’язаним особам у юрисдикціях з чорного або сірого списку, були оновлені:

• Black List Jurisdictions – ставка SDC залишається 17% на gross dividend (повну суму дивідендів до вирахувань) – без змін.
• Low-Tax Jurisdictions – ставка SDC знижується з 17% до 5% на gross dividend.

5. Іноземні дивіденди, які отримує кіпрська компанія, зазвичай звільнені від усіх податків (0%). Але якщо одночасно виконуються дві умови:

• понад 50% діяльності компанії-платника – це пасивні інвестиції (дивіденди, відсотки тощо),
• податок у країні платника менший за половину кіпрського (тобто менше ~7,5%), то звільнення не діє і на такі дивіденди нараховується 5% SDC замість попередніх 17%.

6. Введено поняття прихованих дивідендів (disguised dividends) для фізичних осіб – прямих чи непрямих акціонерів кіпрських компаній. Якщо акціонер (або його родич) використовує майно компанії в особистих цілях або отримує його за заниженою ціною – це вважається прихованим дивідендом і оподатковується 10% (подвійна ставка звичайного SDC 5%).
7. Відсотковий дохід (interest income), отриманий кіпрськими податковими резидентними компаніями, більше не оподатковується SDC. Він підлягає лише корпоративному податку на прибуток у всіх звичайних випадках.
8. Орендний дохід більше не оподатковується SDC. Раніше він підлягав і IT/CIT, і SDC одночасно. Тепер – лише IT або CIT , без додаткового SDC.

Зміни до податку на приріст капіталу щодо нерухомості та продажу акцій

1. CGTL вводить визначення поняття «нерухоме майно», яке походить від визначення, наведеного в Законі про нерухоме майно (володіння, реєстрація та оцінка).
2. Поріг участі для оподаткування непрямого продажу акцій компаній, що володіють нерухомим майном на Кіпрі, знижено з 50% до 20%.
3. Визначення терміну «майно», яке включає акції компаній, які прямо або опосередковано володіють акціями компаній, що володіють нерухомим майном, розташованим на Кіпрі, змінено з метою зниження порогу вартості нерухомого майна по відношенню до ринкової вартості зазначених акцій з (не менше) 50% до (не менше) 20%.

Примітка: Органи влади повинні будуть офіційно роз’яснити детальний механізм розрахунку відповідного відсотка.

4. Коли акції компанії продаються, а їх ринкова вартість в основному представлена/визначається ринковою вартістю нерухомого майна, що належить такій компанії, то для цілей розрахунку податку на приріст капіталу (Capital Gains Tax, CGT) вартістю відчуження буде вважатися вартість, заявлена сторонами договору, скоригована з урахуванням справедливої ринкової вартості будь-яких інших активів, що належать компанії, яка відчужує майно.
5. Застосування CGT на акції компаній, що лістингуються на регульованих/нерегульованих ринках, які прямо або опосередковано (з урахуванням відповідних порогових значень) володіють нерухомим майном на Кіпрі:

• Податок не стягується з капітального прибутку від продажу акцій, що лістингуються на регульованому ринку (CGTL посилається на Закон про інвестиційні послуги та діяльність і регульовані ринки для визначення поняття «регульований ринок») визнаної фондової біржі.
• Податок не стягується з капітальних прибутків від продажу акцій, що лістингуються на нерегульованому ринку визнаної фондової біржі, за умови, що загальна вартість усіх таких відчужень протягом календарного року не перевищує 50 тис. євро.
• Якщо загальна вартість відчужень перевищує 50 тис. євро протягом календарного року, податок за звичайними ставками застосовується до сум, що перевищують такий поріг, на момент перевищення відповідного порогу.
• Прибуток від продажу акцій, що перебували у власності станом на 31 грудня 2025 року, які були лістинговані на нерегульованому ринку визнаної фондової біржі та належали відчужувачу на відповідний момент, звільняється від оподаткування незалежно від вартості відчуження.

Новий строк подання TD4 та вимоги щодо обов’язкового аудиту 

1. Дедлайн подачі декларації з податку на прибуток (TD4) змінено на 13 місяців після закінчення року замість 15 місяців. Сплата податку також має бути здійснена до цього терміну
2. Введено вимогу про обов’язковий аудит фінансової звітності для всіх компаній, крім найменших.

Що це означає на практиці після реєстрації компанії — читайте в матеріалі про постреєстраційне обслуговування компанії на Кіпрі.

Якщо вас цікавить не лише оподаткування, а й корпоративна підтримка після реєстрації, перегляньте також матеріал про постреєстраційне супроводження компанії на Кіпрі: частина 2.

Скасування гербового збору з 1 січня 2026 року

Повне скасування з 1 січня 2026 року.

Потрібна кіпрська компанія, яка працюватиме вже за правилами 2026 року?

Реєстрація — це лише перший етап. Ми допоможемо створити компанію на Кіпрі, вибудувати базову корпоративну структуру та підготувати бізнес до податкових, банківських і комплаєнс-вимог після запуску.
Детальніше про компанію на Кіпрі