Податкова система Коста-Рики: ставки, ПДВ і територіальний принцип

С. Скальський

Корпоративний менеджер

19 Серпня 2026

Податкова система Коста-Рики: ставки, ПДВ і територіальний принцип

Перейти до розділу:

Поділитися статтею

Коста-Рика стає дедалі привабливішою юрисдикцією для підприємців, міжнародних інвесторів і технологічних компаній, які прагнуть вийти на ринки Латинської Америки. Політична стабільність, стратегічне розташування, кваліфіковані фахівці та зміцнення репутації регіонального бізнес-хабу продовжують приваблювати іноземні компанії з усього світу.

Однак до реєстрації компанії варто уважно відповісти на ключове запитання: як оподатковуватиметься ваш бізнес? Від цього значною мірою залежать прибутковість і грошові потоки, транскордонні операції та довгострокові витрати на комплаєнс. Хоча Коста-Рика пропонує відносно сприятливе бізнес-середовище й певні податкові пільги для компаній, що відповідають установленим критеріям, тут також діють конкретні зобов’язання щодо корпоративного податку, податку на додану вартість (ПДВ), податку у джерела виплати та щорічної звітності.

Чітке розуміння того, як працює податкова система Коста-Рики, ще до реєстрації допоможе ефективно структурувати діяльність, уникнути витратних помилок у комплаєнсі та скористатися доступними податковими перевагами з першого дня.

У цій статті розглядаємо основні податкові правила, обов’язки щодо подання звітності та аспекти податкового планування, які кожному засновнику, інвестору й міжнародному бізнесу варто врахувати до реєстрації компанії в Коста-Риці.

Перед реєстрацією: як податки впливають на вашу бізнес-модель

Насамперед важливо розуміти, що однією з фундаментальних особливостей податкової системи Коста-Рики є територіальний принцип оподаткування. За загальним правилом оподатковується лише дохід, отриманий у Коста-Риці: від товарів, що перебувають у країні, послуг, наданих на її території, капіталу, інвестованого в Коста-Рику, або прав, які використовуються в країні.

Цей принцип має важливі стратегічні наслідки:

Якщо ваша бізнес-модель генерує дохід з іноземних джерел – наприклад, від клієнтів за кордоном або у формі пасивних надходжень з-за кордону, за звичайних обставин такий дохід може не оподатковуватися в Коста-Риці.
Водночас ця перевага має винятки. Зокрема, окремі види пасивного доходу – дивіденди, проценти, роялті та деякі інші надходження, отримані за межами Коста-Рики компаніями, що входять до міжнародної групи та не відповідають установленим критеріям, – підлягають оподаткуванню в Коста-Риці. Компанію вважатимуть такою, що не відповідає критеріям, якщо протягом відповідного податкового року вона не мала достатньої економічної присутності (economic substance) у Коста-Риці. У такому разі пасивний іноземний дохід компанії оподатковуватиметься за ставкою 15%.
Отже, структура бізнесу – місцева діяльність чи іноземні послуги/експорт, пасивний дохід чи активна господарська діяльність – і стратегія економічної присутності істотно впливатимуть на те, чи стане Коста-Рика податково ефективною базою, чи лише місцевою операційною юрисдикцією зі стандартним оподаткуванням.

Тому до реєстрації компанії варто відповісти на кілька ключових запитань:

Звідки надходитиме основна частина доходу компанії: з Коста-Рики, іноземних ринків чи з обох джерел?
Які види доходу генеруватиме бізнес: операційний дохід, плата за послуги, роялті, дивіденди, проценти чи інші надходження?
Чи реінвестуватиметься прибуток у бізнес, залишатиметься в активах або розподілятиметься між акціонерами?
Яка юридична й операційна структура найкраще відповідає цілям бізнесу: місцева операційна компанія, холдинг, структура для володіння інтелектуальною власністю чи гібридна модель?
Як бізнес має розвиватися з часом і які можливі стратегії виходу можуть розглядатися в майбутньому?

Відповіді на ці запитання на етапі планування дають чіткіше уявлення про очікуване податкове навантаження компанії, комплаєнс-зобов’язання та довгострокову ефективність. Важливіше те, що вони допомагають визначити, чи підходить Коста-Рика не лише для реєстрації компанії, а й для досягнення ширших комерційних та інвестиційних цілей бізнесу.розвитку.мство, наприклад EUIPO, USPTO або UKIPO, проводить власну експертизу відповідно до місцевого законодавства.

Плануєте реєстрацію компанії в Коста-Риці?

Тепер відкладемо підготовчі питання й перейдемо безпосередньо до податків.

За найменш сприятливого сценарію компанія може сплачувати такі податки й збори: корпоративний податок (Impuesto sobre la Renta), щорічний збір за юридичну особу в Реєстрі (Impuesto a las Personas Jurídicas), ПДВ (Impuesto al Valor Agregado) і податки у джерела виплати.

Розглянемо кожен із них окремо.

Корпоративний податок (CIT): ставки, база та основи для малого бізнесу

Для більшості компаній, що працюють у Коста-Риці, корпоративний податок є основним прямим податком. Розуміння того, як розраховується оподатковуваний прибуток і які пільгові режими можуть застосовуватися, необхідне для прогнозування грошових потоків, ціноутворення на послуги й оцінки загальної привабливості Коста-Рики як юрисдикції для бізнесу.

Ключові особливості

Корпоративний податок нараховується на чистий дохід компанії. Він визначається як валовий дохід або економічна вигода від надання послуг чи продажу товарів, що перебувають у Коста-Риці, або від інвестицій, здійснених у цій країні, за вирахуванням витрат компанії.
Не всі витрати автоматично підлягають вирахуванню. Щоб витрату можна було врахувати для податкових цілей, вона за загальним правилом має бути необхідною, корисною та безпосередньо пов’язаною з отриманням оподатковуваного доходу. Тому належне документальне підтвердження та чітка ділова мета витрат є важливою складовою податкового комплаєнсу.
Податкові збитки можна переносити на наступні три роки, а збитки від сільськогосподарської діяльності – на п’ять років.

Ставки

Ставки корпоративного податку для компаній розраховуються за прогресивною шкалою залежно від валового доходу й становлять від 0% до 30%. Застосовуються такі ставки корпоративного податку:

Ставка податку	Річний чистий дохід
5%	Перші 5 642 000 CRC річного чистого доходу
10%	Від 5 642 000 до 8 465 000 CRC річного чистого доходу
15%	Від 8 465 000 до 11 286 000 CRC річного чистого доходу
20%	Від 11 286 000 до 119 629 000 CRC річного чистого доходу
30%	На суму перевищення доходів над витратами в розмірі 119 629 000 CRC

Уряд Коста-Рики може коригувати порогові значення чистого доходу, за якими визначається застосовна ставка податку.

Пільги для нових і малих компаній

Крім того, для мікро- та малих компаній, зареєстрованих у Міністерстві економіки, промисловості й торгівлі (MEIC) або Міністерстві сільського господарства і тваринництва (MAG), доступні такі податкові пільги:

0% податку на прибуток протягом перших трьох років комерційної діяльності.
25% податку на прибуток у четвертий і п’ятий роки комерційної діяльності.
50% податку на прибуток у шостий рік комерційної діяльності.

Щорічний збір за юридичну особу в Реєстрі (Impuesto a las Personas Jurídicas)

Це окремий щорічний фіксований збір, що стягується з усіх юридичних осіб, зареєстрованих у Коста-Риці, незалежно від того, чи ведуть вони активну діяльність і чи отримують прибуток. Збір призначений для покриття витрат на підтримання статусу юридичної особи в Національному реєстрі (Registro Nacional).

Щоб уникнути нарахувань за прострочення та/або штрафів, цей збір необхідно сплатити до 31 січня кожного року. Сума залежить від статусу компанії та її річного валового доходу й розраховується на основі місячної базової зарплати.

Розмір цього збору щороку встановлює уряд Коста-Рики.

ПДВ / IVA: реєстрація, електронне інвойсування та цифрові продажі

Основи ПДВ

Стандартна ставка податку на додану вартість (ПДВ / IVA) у Коста-Риці становить 13%. Для окремих товарів і послуг діють знижені ставки або звільнення. Наприклад, приватні медичні послуги та внутрішні авіарейси оподатковуються за ставкою 4%, лікарські засоби – 2%, а окремі категорії товарів першої необхідності – 1%.

Сфера застосування та дотримання вимог

ПДВ – це непрямий податок, що стягується з продажу товарів і надання послуг у Коста-Риці. Він набув чинності 1 липня 2019 року, замінивши попередній податок із продажів (GST).
ПДВ застосовується до ціни продажу товарів і послуг, зокрема матеріальних товарів, цифрових або нематеріальних послуг, незалежно від того, чи мають вони внутрішнє походження, чи імпортуються.
У Коста-Риці немає мінімального порогу для реєстрації платником ПДВ. Тому будь-яка компанія, що регулярно або одноразово продає чи імпортує товари або надає послуги, повинна зареєструватися платником ПДВ.
Залежно від виду оподатковуваної діяльності та доходу компанія може зареєструватися за спрощеним податковим режимом Régimen de Tributación Simplificada (RST). Цей режим охоплює і ПДВ, і корпоративний податок.
Платники податків можуть вирахувати ПДВ, сплачений під час придбання товарів і послуг (вхідний ПДВ), із ПДВ, отриманого від продажів (вихідного ПДВ), якщо такі придбання пов’язані з відповідною оподатковуваною діяльністю.
Якщо постачальник товарів або послуг не зареєстрований у Коста-Риці – наприклад, це іноземний провайдер, – може застосовуватися механізм зворотного нарахування: місцевий платник податків, який є отримувачем, повинен самостійно нарахувати ПДВ і оформити відповідний електронний документ.
ПДВ сплачується щомісяця під час подання електронної декларації D-104-2. Кінцевий строк подання – 15-й день місяця, що настає за звітним. За несвоєчасне подання декларації або прострочення сплати ПДВ Податкова служба Коста-Рики застосовує штрафні санкції.

Цифрові продажі, електронне інвойсування та експортні послуги

Для компаній, які надають цифрові або нематеріальні послуги з-за кордону клієнтам у Коста-Риці, ПДВ може застосовуватися за описаним вище механізмом зворотного нарахування. Тому іноземним постачальникам послуг варто оцінити, чи виникають у них податкові зобов’язання в Коста-Риці під час виставлення рахунків місцевим клієнтам, або розглянути структурування діяльності через місцеву компанію.

Податок у джерела виплати та подвійне оподаткування: дивіденди, проценти й роялті

Для багатьох міжнародних компаній податковий аналіз не закінчується корпоративним податком і ПДВ. Коли кошти починають переміщуватися між Коста-Рикою та іншими юрисдикціями – через виплату дивідендів, фінансування або ліцензування інтелектуальної власності, – податок у джерела виплати (WHT) стає одним із ключових факторів.

Розуміння цих правил особливо важливе для компаній з іноземними власниками, холдингових структур і бізнесів, що використовують транскордонні послуги, фінансування або інтелектуальну власність. Податок у джерела виплати може безпосередньо впливати на фактичну податкову вартість репатріації прибутку.

Ставки податку у джерела виплати (стандартні / за внутрішнім законодавством)

За внутрішнім податковим законодавством Коста-Рики окремі виплати нерезидентам оподатковуються у джерела виплати. У таких випадках платник у Коста-Риці зазвичай зобов’язаний утримати відповідну суму податку й перерахувати її податковим органам.

Основні ставки податку у джерела виплати:

Дивіденди: остаточне утримання 15% під час виплати фізичним особам або іноземним компаніям.
Проценти та інші фінансові виплати нерезидентам: зазвичай 15%, однак за певних умов для окремих виплат іноземним фінансовим установам передбачено спеціальні знижені ставки.
Роялті, технічна допомога, використання об’єктів інтелектуальної власності – патентів, торговельних марок тощо: 25% під час виплат нерезидентам.

Внутрішні й транскордонні виплати та звільнення для участі

Правила Коста-Рики щодо податку у джерела виплати розрізняють внутрішні та міжнародні виплати, тому результат залежить від статусу отримувача.

Наприклад, дивіденди, які одна компанія – резидент Коста-Рики виплачує іншій місцевій компанії-акціонеру, за загальним правилом звільняються від додаткового корпоративного оподаткування. Це допомагає уникнути кількох рівнів оподаткування в межах місцевих корпоративних груп і спрощує переміщення прибутку між компаніями-резидентами.

Крім того, дивіденди у формі акцій – коли прибуток капіталізується й розподіляється як додаткові акції, а не грошові кошти, за загальним правилом звільняються від податку у джерела виплати. За певних стратегій реінвестування та зростання це може бути корисним інструментом.

Компаніям також варто враховувати, що не весь дохід у формі процентів і роялті обов’язково оподатковується у джерела виплати. Якщо такі надходження є частиною звичайної господарської діяльності платника податків, за певних обставин їх можуть визнати звичайним доходом бізнесу й оподаткувати за стандартними правилами корпоративного податку.

Подвійне оподаткування та податкові угоди

Хоча Коста-Рика застосовує податок у джерела виплати, мережа договорів про уникнення подвійного оподаткування може за певних умов зменшити податкове навантаження для резидентів договірних країн – наприклад, якщо дотримано мінімального порогу володіння для дивідендів. Водночас загальна політика залишається територіальною: дохід з іноземних джерел зазвичай не оподатковується, а податковий кредит за податки, сплачені за кордоном, як правило, не надається.

Потрібна компанія в Коста-Риці?

Checklist: що перевірити до реєстрації компанії

Перед реєстрацією компанії в Коста-Риці варто:

Чітко визначити бізнес-модель: яка частка доходу надходитиме з джерел у Коста-Риці, а яка – з-за кордону; чи працюватиме компанія на внутрішньому ринку, чи експортуватиме; чи матиме справу з інтелектуальною власністю, роялті або транскордонними платежами.
Оцінити масштаб і структуру прибутку: якщо показники валового доходу та чистого прибутку невисокі, компанія може скористатися зниженими ставками корпоративного податку для малого бізнесу; якщо очікується вищий прибуток, варто планувати ставку корпоративного податку 30% та інші податки.
Розглянути пільги й спеціальні режими: насамперед режим вільної економічної зони або режими для експортерів і постачальників послуг, якщо бізнес відповідає критеріям, щоб скористатися податковими канікулами та іншими звільненнями.
Спланувати грошові потоки: ПДВ-комплаєнс, податки у джерела виплати, авансові податкові платежі, муніципальні ліцензії та місцеві реєстрації створюють постійні зобов’язання, навіть якщо фактична ставка оподаткування невисока.
Підготувати належні документи й забезпечити економічну присутність: це особливо важливо для бізнесу з транскордонними платежами, операціями між пов’язаними особами або наміром скористатися територіальним принципом. Дотримання правил трансфертного ціноутворення, належне інвойсування та бухгалтерські записи є обов’язковими.
Врахувати податок у джерела виплати й планування розподілу: якщо планується виплата дивідендів, роялті або процентів акціонерам чи пов’язаним особам за кордоном, потрібно оцінити податок у джерела виплати та перевірити, чи застосовуються договори про уникнення подвійного оподаткування або чи потрібна реструктуризація.
Заздалегідь визначити оптимальну стратегію виходу.

Висновок

Податковий режим Коста-Рики може бути дуже сприятливим, особливо для малого бізнесу, експортно орієнтованих компаній, постачальників послуг і компаній, які відповідають критеріям спеціальних режимів, зокрема режиму вільної економічної зони. Поєднання територіального принципу оподаткування, знижених ставок для малого бізнесу та значних пільг робить країну привабливою для підприємців й інвесторів.

Водночас комплаєнс-навантаження – ПДВ, інвойсування, податки у джерела виплати, муніципальні ліцензії – а також потреба в належній економічній присутності й документації є суттєвими. До реєстрації компанії важливо змоделювати бізнес, оцінити ймовірні доходи та витрати, з’ясувати, звідки надходитимуть клієнти й платежі, та відповідно структурувати діяльність.

З огляду на складність і численні нюанси – особливо щодо доходу з іноземних джерел, подвійного оподаткування та відповідності критеріям спеціальних режимів – до реєстрації компанії наполегливо рекомендуємо отримати спеціалізовану юридичну й податкову консультацію в Коста-Риці, щоб розробити структуру, яка буде законною та податково ефективною.